الحسابات المدينة والدائنة وعلاقتها

هما قطاعيين كبيرين من مجالات المحاسبة المالية والمحاسبة بكل فروعها بشكل عام

والعديد من المؤسسات والشركات لديها أقسام كاملة مخصصة لهاتين الوظيفتين.

الحسابات المدينة ← تعرّف الحسابات المَدينة والتي تُسمى Account receivable على أنّها رصيد من الأموال المستَحقّة للشّركة على الغَير مقابل سلع تمَّ تَسليمها أو خَدمات تم تَقديمها ولم يقم العميل بدفعها فوراً، وتعرّف الذّمم المَدينة أيضاً على أنّها أي مبلغ يَدين به العملاء للشّركة مقابل الشّراء على الحساب.

الحسابات الدائنة ← تعرّف الذّمم الدائنة والتي يُطلق عليها Account payable على أنَّها حسابات موجودة داخل دَفتر الأستاذ العام وتُمثّل التزام تَتحمّله الشّركة لتَسديد دَين قَصير الأجَل لدائني الشّركة أو أحد مورديها، كَما يُشير الاستخدام الشّائع AP إلى قسم من أقسام الشّركة المَسؤول عن عمليّة تَسديد الذّمم المستحقّة على الشركة للآخرين.

كلاهما جزء من رأس المال العامل الخاص بك ، ويظهران في ميزانيتك العمومية

الحسابات المدينة → الأصول المتداولة

الحسابات الدائنة ← الخصوم المتداولة

تظهر الحركات على هذه الحسابات في قائمة التدفقات النقدية في النقدية المستخدمة في أنشطة التشغيل

الحسابات المدينة → يرتفع مع الخصم، وتنخفض مع الائتمان

الحسابات الدائنة → ترتفع مع الائتمان، وتنخفض مع الخصم

لان هذه الحسابات ممكن ان تتسبب في تقلبات حادة في التدفقات النقدية الخاصة بك

الحسابات المدينة ← كلما زادت سرعة تحصيل أموالك، قل الدين السيئ، وكلما كان وضعك النقدي أكثر ملاءمة

الحسابات الدائنة ← كلما كانت شروط الائتمان الخاصة بك أكثر ملاءمة مع الموردين، كان وضعك النقدي أقوى

تستخدم نسب السيولة لقياس قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها قصيرة الاجل في موعد الاستحقاق، وكلما زادت هذه النسبة كلما زادت قدرة الشركة من سداد ديونها، وهذا الجدول يوضح نسب السيولة المستخدمة مع شروحات عليها:

1- نسبة التداول =الأصول المتداولة / الالتزامات المتداول

تقيس هذه النسبة مدى قدرة الشركة على سداد التزاماتها قصيرة الاجل من أصولها المتداولة، وتعتبر الزيادة في هذه النسبة مؤشر ايجابي على قدرة السداد في الاجل القصير.

2- نسبة التداول السريعة =الأصول المتداولة-المخزون / الالتزامات المتداولة

تقيس هذه النسبة مدى قدرة الشركة على سداد التزاماتها قصيرة الاجل من اصولها المتداولة التي تمتاز بسرعة تحولها الى النقدية (الاسرع سيولة)، بحيث تستبعد المخزون لبطيء تحوله الى نقدية، وكذلك تستبعد المصروفات المدفوعة مقدما.

3- نسبة النقدية =الاصول المتداولة النقدية فقط / الالتزامات المتداولة

تقيس هذه النسبة مدى قدرة الشركة على سداد التزاماتها قصيرة الاجل من اصولها النقدية فقط، وذلك باستبعاد حسابات المدينون واوراق القبض والمخزون السلعي والمصروفات المدفوعة مقدما.

4- صافي راس المال العامل =الاصول المتداولة-الالتزامات المتداولة

يمثل صافي راس المال العامل فائض الاصول المتداولة عن الخصوم المتداولة، والذي تدل زيادته على مدى قدرة الشركة على السداد في الاجل القصير.

تقيس هذه النسب مدى كفاءة الشركة في ادارة واستخدام الموجودات التي لديها (المخزون والمدينون) لتوليد المبيعات وتحقيق الربح.

1- متوسط فترة التحصيل = 365معدل دوران المخزون او المبيعات

تقيس هذه النسبة عدد الايام اللازمة لتحصيل المبالغ من المبيعات الآجلة وحسابات المدينون

2- معدل دوران المخزون = تكلفة المبيعات / متوسط رصيد المخزون

تقيس مدى سرعة تحويل البضاعة الى نقدية عن طريق بيعها، وكلما زاد معدل الدوران دل ذلك على كفاءة ادارة المخزون وجودة البضاعة المباعة, وبقسمة عدد ايام السنة (365 يوم) على هذه النسبة سيظهر عدد الايام اللازمة لبيع المخزون.

3- معدل دوران المدينون = صافي المبيعات / متوسط رصيد المدينون

تقيس مدى كفاءة الادارة في تحصيل ديونها من خلال عمليات البيع الآجل، وكلما زادت هذه النسبة دلت على كفاءة ادارة التحصيل.

4- معدل دوران الاصول الثابتة = صافي المبيعات / متوسط اجمالي الاصول الثابتة

تقيس هذه النسبة مدى كفاءة ادارة الشركة في استثمار واستخدام مواردها من الاصول الثابتة في سبيل توليد المبيعات، فاذا زادت دلت على كفاءة الادارة في استخدام اصولها لتوليد المبيعات.

5- معدل دوران الاصول = صافي المبيعات / متوسط اجمالي الاصول

تقيس هذه النسبة مدى كفاءة ادارة الشركة في استثمار واستخدام مواردها في الاصول لتوليد المبيعات، فاذا زادت دلت على كفاءة الادارة في استخدام اصولها لتوليد المبيعات.

تقيس هذه النسب مدى قدرة الشركة على تحقيق الارباح، والتعرف على العائد المتوقع على اموالهم المستثمرة في المشروع.

1- هامش الربح = مجمل الربح / صافي المبيعات

تشير هذه النسبة الى مجمل الربح الذي تحققه الشركة من كل دولار بيع

2- نسبة صافي الربح الى المبيعات = صافي الربح / صافي المبيعات

تشير هذه النسبة الى مجمل الربح الذي تحققه الشركة من كل دولار بيع بعد خصم المصروفات التشغيلية

3- العائد على الاستثمار = صافي الربح / متوسط رصيد الاصول

يقيس مدى مساهمة الاصول المستثمرة في تحقيق الربح، وتستخدم هذه النسبة لمقارنة الربحية بين الشركات باختلاف احجامها لان هذه النسبة تتأثر بحجم الشركة.

4- العائد على حقوق الملكية = صافي الربح / متوسط حقوق الملكية

تقيس صافي ربح الشركة على استثمارات المساهمين.

يستخدم المستثمرين الذين يرغبون بشراء الاسهم وتحقيق الارباح هذه النسب لاتخاذ القرارات بشأن الاستثمار من عدمه، فهذه النسب تقيس نصيب السهم من الارباح ومن حقوق المساهمين (حملة الاسهم العادية).

1- نصيب السهم من الارباح المحققة = صافي الربح / متوسط عدد الاسهم

تشير الى ما يحققه السهم العادي من الارباح المحققة.

2- نصيب السهم من الارباح الموزعة =الارباح الموزعة / متوسط عدد الاسهم

تشير الى ما يحققه السهم العادي من الارباح الموزعة.

3- نسبة التوزيعات النقدية = الارباح الموزعة / صافي الارباح المتحققة

تشير هذه النسبة الى قيمة التوزيعات النقدية الذي سيحصل عليها المستثمر من ارباح الاسهم

4- القيمة الدفترية للسهم =حقوق المساهمين العادية / متوسط عدد الاسهم العادية

تشير الى نصيب السهم العادي من حقوق المساهمين (حملة الاسهم العادية)

تقيس هذه النسب مدى اعتماد الشركة على الديون في تمويل اصولها واستثماراتها، ومعرفة اي مصادر التمويل التي استعانت بها الشركة في تمويل اصولها هل هي من مصادر داخلية من الملاك ام من مصادر خارجية من الغير (ديون وقروض).

1- نسبة الديون الى الاصول = مجموع الديون / مجموع الاصول

تشير هذه النسبة الى مدى مساهمة الديون قصيرة الاجل وطويلة الاجل في تمويل اصولها، فاذا زادت دلت على ان الشركة تعتمد على الديون في تمويل اصولها.

2- نسبة الديون الى حقوق الملكية = مجموع الديون / صافي حقوق الملكية

تشير هذه النسبة الى مدى اعتماد الشركة على ديون الغير بالمقارنة مع حقوق المساهمين والملاك، وكلما زادت هذه النسبة دلت على ان الشركة تعتمد على ديون الغير اكثر من اعتمادها على مساهمات الملاك في تمويل احتياجاتها.

هل لديك ما تضيفه؟

شرفونا بتعليقكم من خلال الانضمام إلى المناقشة في التعليقات أدناه

( لخدمتنا ومعرفة المزيداضغط هنا )

(للحصول على ديمو مجاني من برنامج او طلب الشراءاضغط هنا)