دخل الاستثمار العقاري للأشخاص الطبيعين وعلاقته بضريبة الشركات

ينقسم الاشخاص في قانون ضريبة الشركات الي:-

· شخص طبيعي ودة يعبر عن شخص واحد ويقصد به الانسان الحي سواء كان مقيم أو غير مقيم في الدولة

· والشخصية الاعتبارية تعبر عن شركة كيان منفصل عن الشخص الطبيعي ولها أنواع مختلفة مثل الشركات ذات المسئولية المحدودة ذات الشخص الواحد وعدة أشخاص وشركات الأشخاص والشركات المساهمة

اذا كنت شخص طبيعي طبقا لقانون ضريبة الشركات اذا تعدت الايرادات مليون درهم خلال سنة مالية يجب عليك التسجيل خلال 3 شهور من انتهاء السنة المالية

طبقا لقرار مجلس الوزراء 49 لسنة 2023 استثي 3 انواع من الدخل للخضوع لضريبة الشركات

· الاجر

· الاستثمار الخاص

· الاستثمار العقاري

عندما يكون دخل الاستثمار العقاري للأشخاص الطبيعين ناتج عن

1. نشاط ناتج عن وجود رخصة تجارية للشخص الطبيعي

يخضع الشخص الطبيعي وقتها لضريبة الشركات ويكون مطالب بالامتثال لاحكام ومتطلبات قانون ضريبة الشركات حتي وان كانت الايرادات ناتجة عن استثمار عقاري راجع الي الرخصة التجارية

مثال

1. نشاط يدر دخلا لا يحتاج الي وجود رخصة تجارية

عندها يكون الايرادات الناتجة من نشاط الاستثمار العقاري لا تخضع لضريبة الشركات

مثال

o اذا كان الشخص الطبيعي يمتلك بناية يحصل منها ايجارات لحسابه الخاص ولا يوجد باسمه رخصة تجارية الايراد غير خاضع لضريبة الشركات

o اذا كنت تمتلك قطعة ارض قمت ببيعها أو تأجيرها سواء بشكل مباشر او غير مباشر عن طريق شركة سمسرة تقوم بتأجيرها نيابة عن المالك فذلك يعتبر استثمار عقاري لا يتطلب وجود رخصة دة ويكون الدخل خارج نطاق الضريبة في دولة الامارات

· البيع

· التاجير

· والتأجير من الباطن

وهنا يجب ان تقوم شركات ادارة العقارات والوسطاء العقاريين الذين يقومون باداراة العقارات نيابة عن ملاك أخرين بفصل الايجارات عن الايراد الخاص بها نظير ادارة العقارات حيث أن:-

· الايجار العائد الي المالك لا يخضع لضريبة الشركات

· ومقابل الادارة يخضع لضريبة الشركات وتقر عنه شركة ادارة العقارات في اقرارها

2- ماذا لو قام الشخص الطبيعي بامتلاك رخصة مؤسسة فردية ادارة عقارات للعقارات الخاصة به هل تخضع الايجارات والعوائد الناتجة من الاستثمار العقاري ام لا تخضع؟

المؤسسة الفردية لا تنفصل فيها الملكية عن الشخصية الاعتبارية للشركة وتكون المؤسسة الفردية ملك للشخص الطبيعي وقتها تخضع عوائد الاستثمار العقاري الي ضريبة الشركات

3- هل العقارات السكنية فقط سوف تكون خارج نطاق الضريبة والتجارية سوف تخضع مثل ضريبة القيمة المضافة؟

العقارات التجارية والسكنية سوف تكون خارج نطاق ضريبة الشركات

4- هل يستثي فقط المواطنين ام المقيمين فقط من ضريبة الشركات؟

القانون وضح ان الاستثناء يكون للشخص الطبيعي سواء كان:-

o مواطنا

o مقيما

مثال 1

شخص طبيعي يمتلك عقار داخل الدولة وعقار خارج الدولة ويحصل علي ايجار منهم ولا يمتلك رخصة لشركة هنا بيكون الدخل خارج نطاق ضريبة الشركات

مثال 2

شخص طبيعي يمتلك عقار بيؤجره لشركة تجارية والشخص الطبيعي معندوش رخصة هنا الدخل يعتبر استثمار عقاري ولا يخضع لضريبة الشركات

5 - طيب السؤال المشهور دلوقتي

هل لو امتلك الشخص الطبيعي عقار في دبي واجرته او بيعته وتعدي المليون درهم في السنة هل اقوم بالتسجيل في ضريبة الشركات ام لا ؟

نرجع الي تعريف القانون الايراد من الاستثمار العقاري العائد لمالك طبيعي فرد ولا يمارس من خلال رخصة تجارية مثل عقود الايجار او البيع باسم المالك الشخص الطبيعي لا يدخل ضمن احتساب قاعدة المليون درهم في السنة.

لمشاهدة الفيديو اضغط هنا