الإقرار الضريبي في تركيا

1- سنويا

إقرار ضريبة دخل الشركات (نهائي)

إعلان رسمي - المواعيد النهائية للدفع

د: 30 أبريل من العام المقبل

P: 30 أبريل من العام المقبل

2-ربع سنوي

الإقرار الضريبي المقتطع (في حالة عدم وجود موظفين) الإقرار المؤقت لضريبة دخل الشركات (دائما من العام حتى تاريخه)

D: الأسبوع الأخير من أبريل ويوليو وأكتوبر

P: الأسبوع الثاني من مايو ، أغسطس ، لا

3- شهريا

- رسوم عكسية على ضريبة القيمة المضافة (في حالة توفر أي فاتورة ذات صلة)

- إعلان مباحث أمن الدولة

- الإقرار الضريبي المقتطع (إذا كان هناك 1 موظف على الأقل)

- إقرار ضريبة الدمغة (في حالة توفر أي اتفاقية ذات صلة)

* إعلانات بكالوريوس وبكالوريوس

- D: 28 من الشهر المقبل ص: 28 من الشهر المقبل

- D: 26 من الشهر القادم P: في نهاية الشهر التالي

- D: 26 من الشهر المقبل F: في نهاية الشهر المقبل لا يلزم الدفع

بموجب قانون ضريبة الدخل في تركيا، تخضع أي مدفوعات مصنفة كأجور لضريبة الدخل. علاوة على ذلك ، فإن أي دخل آخر ذي صلة يتم تلقيه بالإضافة إلى الأجر ، بما في ذلك البدلات والمكافآت والهدايا السنوية والتعويضات وأقساط الحوافز الأخرى ، يخضع أيضا لضريبة الدخل. يضمن هذا النهج الشامل تغطية مختلف أشكال الدخل المتعلقة بالتوظيف بلوائح ضريبة الدخل.

الحد الأدنى للراتب : 13.414,50 ليرة تركية (الإجمالي) قاعدة أجور SGK : 11.402,32 ليرة تركية

صلاحية : 01.07.2023 / 31.12.2023

حتى 70,000: %15

150,000-70,000 : 20%

150,000-550,000: 27%

550,000-1,900,000: 35%

1,900,000 وما فوق: %40

وفقا لقانون ضريبة الدخل في تركيا ، فإن أي دفعة توصف بأنها رسوم تخضع لضريبة الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، تخضع الرسوم والبدلات والمكافآت والهدايا السنوية غير المدفوعة ومكافأة نهاية الخدمة وأقساط الحوافز الأخرى أيضا لضريبة الدخل ، تماما مثل أي مصدر آخر للدخل.

ومع ذلك ، هناك استثناء لهذه القاعدة. أي مصدر دخل يصل إلى الحد الأدنى للأجور ، والذي يبلغ حاليا 10008 ليرة تركية شهريا ، معفى من كل من ضريبة الدخل وضريبة الدمغة. وهذا يعني أن الدخل عند أو أقل من الحد الأدنى للأجور لا يخضع للضريبة في هذه النواحي.

في الواقع ، بالإضافة إلى الراتب الإجمالي المدفوع للموظف ، فإن صاحب العمل في تركيا ملزم بتغطية حصة صاحب العمل من اشتراكات الضمان الاجتماعي ، والتي تشمل أيضا أقساط التأمين ضد البطالة. تمثل هذه التكلفة الإجمالية ، التي تشمل الراتب الإجمالي ومساهمات الضمان الاجتماعي لصاحب العمل (بما في ذلك التأمين ضد البطالة) ، الالتزام المالي العام الذي يتحمله صاحب العمل لكل موظف.

نوع التأمين حصة صاحب العمل (٪) حصة الموظفين (٪) المجموع (٪)

قسط التأمين قصير الأجل: 2 غير متوفر 2

قسط التأمين ضد العجز والشيخوخة والوفاة: 11:9:20

قسط التأمين الصحي العام: 7,5 5:12,5

قسط التأمين ضد البطالة: 2:1:3

الحد الأدنى والحد الأقصى ل

قاعدة قسط الضمان الاجتماعي

مجموع

15 22,5 37,5

الحد الأدنى: TL 13,414.50

الحد الأقصى: TL 100,608.90

يحق للموظفين في تركيا الحصول على مكافأة نهاية الخدمة إذا تم استيفاء شروط محددة. هذه الشروط

أدخل: أن يكون قد عمل لدى نفس صاحب العمل لأكثر من عام.

إنهاء عقد العمل من قبل صاحب العمل لأسباب أخرى غير خرق حسن النية والمعايير الأخلاقية.

إنهاء عقد العمل من قبل الموظف لأسباب تتعلق بخرق

حسن النية والمعايير الأخلاقية أو عندما يتوقف العمل.

الاستقالة بسبب التجنيد العسكري.

أن تصبح مؤهلا للتقاعد.

الزواج (هذا مخصص حصريا للموظفات وينطبق خلال السنة الأولى من الزواج).

يتم توفير مكافأة نهاية الخدمة أيضا في حالة وفاة الموظف.

تحدد هذه الشروط متى يكون الموظفون مؤهلين للحصول على مكافأة نهاية الخدمة في تركيا.

مدة الخدمة لاحظ مبلغ الدفع أقل من 6 أشهر راتب 2 أسابيع14 يوم راتب بين 6 أشهر - 1.5 سنة 4 أسابيع راتب 28 يوم راتب 4 أسابيع بين 1.5 سنة - 3 سنوات 6 أسابيع راتب 42 يوم راتب 6 أسابيع أكثر من 3 سنوات 8 أسابيع راتب 56 يوم راتب 8 أسابيع

عندما تنخرط الشركات في تركيا في معاملات تنطوي على سلع أو خدمات مع أطراف ذات صلة، وتنحرف الأسعار أو القيم المحددة لهذه المعاملات عن مبدأ الاستقلالية*، يمكن اعتبارها توزيعا خفيا للأرباح من خلال تسعير التحويل. في تركيا، تم تفصيل لوائح التسعير التحويلي في المادة 13 من قانون ضريبة الشركات، والتي تركز على "توزيع الأرباح المقنعة عن طريق التسعير التحويلي".

في تركيا، إذا كانت الشركات تشتري أو تبيع سلعا أو خدمات لأطراف ذات صلة بأسعار لا تلتزم بمبدأ الاستقلالية، فإنها تعتبر توزيعا سريا للأرباح من خلال تسعير التحويل. الأطراف ذات الصلة هي أفراد أو شركات مرتبطة بالشركة من خلال الملكية أو الإدارة أو التأثير.

يعني مبدأ الاستقلالية أن الأسعار أو القيم في المعاملات مع الأطراف ذات الصلة يجب أن تشبه تلك المحددة بين أطراف غير ذات صلة. يجب الاحتفاظ بالسجلات والمستندات المتعلقة بالحسابات القائمة على هذا المبدأ كدليل.

* يشير مبدأ الاستقلالية إلى تحديد الأسعار أو القيم لمعاملات الأطراف ذات الصلة عند مستويات تعتبر عادلة ومنصفة بين الأطراف المستقلة غير ذات الصلة.

تحدد الشركات أسعار المعاملات مع الأطراف ذات الصلة باستخدام طرق مثل التسعير المقارن أو التكلفة الإضافية أو تسعير إعادة البيع أو طرق ربح المعاملات. إذا لم يكن بالإمكان استخدام هذه الطرق بشكل معقول ، فيمكنهم اختيار طريقة مناسبة.

يتم التعامل مع أي توزيع ضمني للأرباح من خلال التسعير التحويلي على أنه أرباح موزعة لدافعي الضرائب ولا يعتبر نفقات. يخضع قبول التوزيع الضمني للأرباح بسبب المعاملات المحلية بين دافعي الضرائب الكاملين ومكاتب الشركات الأجنبية في تركيا لشرط خسارة الخزينة.

إذا تم الوفاء بالتزامات توثيق التسعير التحويلي بشكل كامل وفي الوقت المناسب ، فهناك خصم بنسبة 50٪ على غرامات الخسارة الضريبية للضرائب غير المستحقة بدقة بسبب التوزيع الضمني للأرباح ، باستثناء الحالات المحددة في المادة 359 من قانون الإجراءات الضريبية.

فيما يتعلق بتوفير خدمات الإعلان عبر الإنترنت أو الوساطة فيها، تطبق معدلات الضريبة المقتطعة التالية في تركيا:

15٪ من المدفوعات المقدمة للأفراد ، بغض النظر عن حالة مسؤوليتهم الضريبية.

15٪ من المدفوعات المقدمة لشركات دافعي الضرائب المحدودة.

0٪ من الشركات التي يتعين عليها الدفع للشركاتضريبة.

يسري الالتزام بسداد مدفوعات الضرائب المقتطعة لهذه الخدمات منذ 1 يناير 2019. هذا يعني أنه عند إجراء مدفوعات مقابل خدمات الإعلان عبر الإنترنت ، يجب تطبيق معدلات ضريبة الاستقطاع المحددة ، ويجب حجب الضريبة وتحويلها إلى السلطات الضريبية وفقا لذلك.

BEPS Action 13 ، والتي تعني تآكل القاعدة وتحويل الأرباح الإجراء 13 ، هي مبادرة مهمة قدمتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). تم إطلاقه رسميا في يوليو 2013 وتم الانتهاء منه في أغسطس 2015 كجزء من خطة عمل BEPS الأوسع.

يتمثل أحد الجوانب الرئيسية للإجراء 13 من BEPS في إدخال متطلبات توثيق جديدة تهدف إلى منع تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح من قبل الشركات متعددة الجنسيات (MNEs). تم دمج هذه المتطلبات الآن في لوائح تسعير التحويل التركية ، مما يؤثر على الكيانات العاملة في تركيا.

فيما يلي نظرة عامة على المكونات الرئيسية ل BEPS Action 13 ودمجها في اللوائح التركية:

الملف الرئيسي: يغطي مكون التوثيق هذا خمس فئات رئيسية ، بما في ذلك الهيكل التنظيمي للمجموعة متعددة الجنسيات ، وأوصاف الأنشطة التجارية ، وتفاصيل الأصول غير الملموسة المملوكة ، والمعاملات المالية بين الشركات ، والمراكز المالية والضريبية للمجموعة. ويقدم لمحة شاملة عن عمليات الشركات متعددة الجنسيات.

تقرير تسعير التحويل السنوي: تم تطبيق شرط تقرير تسعير التحويل السنوي منذ عام 2007 في تركيا ، وفقا للوائح تسعير التحويل التركية. ولم تدخل أي تغييرات كبيرة بعد صدور المرسوم الجديد، مما يكفل الاتساق في ممارسات الإبلاغ.

تقرير كل بلد على حدة (CbCR): يعد CbCR مكونا حاسما في إجراء BEPS 13 ، حيث يغطي مختلف المقاييس المالية والتشغيلية لكل بلد تعمل فيه مجموعة MNE. تتضمن هذه المقاييس الإيرادات ، والربح / الخسارة قبل الضرائب ، وضرائب الدخل / الشركات المدفوعة ، وضرائب الدخل / الشركات المستحقة ، ورأس المال المعلن ، والأرباح المتراكمة ، وعدد الموظفين ، والأصول الملموسة بخلاف النقد وما يعادله.

من المهم ملاحظة أنه يجب تقديم ملفات CbCR إلكترونيا ، وتهدف متطلبات التوثيق الجديدة هذه إلى تعزيز الشفافية وتمكين السلطات الضريبية من اكتساب رؤى أفضل لعمليات الشركات متعددة الجنسيات. ويساعد ذلك على ضمان التزام الشركات متعددة الجنسيات بممارسات التسعير التحويلي المناسبة ودفع الضرائب وفقا للجوهر الاقتصادي لعملياتها في كل ولاية قضائية تمارس فيها أعمالها.

يعتمد تحديد الشركات التي تخضع للتدقيق المستقل في تركيا على معايير محددة تم تحديدها في قرار مجلس الوزراء رقم 2018/11597 ، الذي عدل قرار مجلس الوزراء رقم 2016/8549 وتم نشره في الجريدة الرسمية في 26 مايو 2018.

وفقا لهذا القرار ، يتعين على الشركات التي تستوفي أو تتجاوز اثنين على الأقل من المعايير الثلاثة التالية لفترتين محاسبيتين متتاليتين الخضوع لتدقيق مستقل بدءا من الفترة المحاسبية التالية. بمعنى آخر ، تصبح الشركة خاضعة لتدقيق مستقل إذا تجاوزت باستمرار ما لا يقل عن معيارين من هذه المعايير الثلاثة على مدار عامين:

صافي أصول بقيمة 75 مليون ليرة تركية أو أكثر.

صافي إيرادات المبيعات 150 مليون ليرة تركية أو أكثر.

توظيف 150 موظفا أو أكثر.

يهدف هذا القرار إلى ضمان خضوع الشركات التي تستوفي هذه العتبات المالية والتوظيف لتدقيق مستقل لتعزيز الشفافية المالية والامتثال التنظيمي.

يجب إصدار فاتورة بالبضائع التي يتم تسليمها أو الخدمات المقدمة في غضون 7 أيام كحد أقصى. علاوة على ذلك ، يتعين على أولئك الذين يتلقون السلع أو الخدمات الاحتفاظ بنسخ من الفواتير. من المهم ملاحظة أن هناك حدا قدره 4,400 ليرة تركية لإصدار الفواتير في عام 2023.

الفواتير بالعملات الأجنبية

في حالة فواتير المبيعات المحلية ، يجب أن تكون مقومة بالليرة التركية (TRY). ومع ذلك ، يسمح لهذه الفواتير بعرض المبلغ المفوتر بعملة أجنبية ، بشرط الإشارة إلى القيمة المعادلة بالليرة التركية بوضوح في الفاتورة. وعلى العكس من ذلك ، تتمتع فواتير مبيعات التصدير بالمرونة لإصدارها مباشرة بعملة أجنبية.

المجموعات التالية من دافعي الضرائب مكلفة بالانتقال إلى تنفيذ الفواتير الإلكترونية:

دافعو الضرائب الذين يتجاوز إجمالي إيرادات مبيعاتهم 4 ملايين ليرة تركية أو أكثر في عام 2020 والفترات المالية اللاحقة. على وجه التحديد ، يتعين على دافعي الضرائب الذين أبلغوا عن إجمالي إيرادات مبيعات تبلغ 4 ملايين ليرة تركية أو أعلى في عامي 2020 و 2021 اعتماد الفواتير الإلكترونية بدءا من 1 يوليو 2023. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يحققون إجمالي إيرادات مبيعات تبلغ 3 ملايين ليرة تركية أو أكثر في عام 2022 أو أي فترات مالية لاحقة ، يجب أن يحدث التحول إلى الفواتير الإلكترونية في غضون الشهر السابع التالي للفترة المالية ذات الصلة.

من المهم ملاحظة أنه يمكن إنشاء الفواتير الإلكترونية إما من خلال البوابة الحكومية أو من خلال استخدام شركات تكامل خاصة معتمدة. بالإضافة إلى ذلك، يرجى العلم أنه لا يمكن إصدار الفواتير الإلكترونية من دول أجنبية إلى الشركات العاملة داخل تركيا.

يجب أن تحتوي الفاتورة الإلكترونية في تركيا على ما يلي

رقم المستند وتاريخ إصدار الفاتورة الإلكترونية.

اسم ولقب المستلم ، إلى جانب الاسم التجاري ومكتب الضرائب المسجل (إن وجد) والمعرف الضريبي.

تفاصيل السلع والخدمات، بما في ذلك نوعها وكميتها وسعرها ونوع الضريبة المطبقة ومبلغ الضريبة المستحقة الدفع.

معلومات حول بوليصة الشحن وتاريخ تسليم البضائع.

رمز شريطي أو رمز الاستجابة السريعة على الفاتورة الإلكترونية ، مقدم من دائرة الإيرادات التركية (GİB) لأغراض التحقق والمراقبة.

سن الاستثمار الأجنبي المباشر القانون رقم 4875 في تركيا وقد منحت الدولية سن الاستثمار الأجنبي المباشر القانون رقم 4875 في تركيا وقد منحت الدولية المستثمرون نفس الشيء الحقوق والواجبات المستثمرون المحليون.

يسمح للمستثمرين الدوليين بإجراء تحويلات مالية إلى الخارج بأي عملة.

المستثمرون الدوليون هم يسمح لهم بالانتقال إلى الخارج ، من خلال الربح ، البنوك ، توزيعات الأرباح ،صافي حصيلة المبيعات والمبالغ الناتجة من التصفية والتعويض المتعلقة بأنشطتهم ومعاملاتهم في تركيا.

المستثمرون الدوليون لديهم القدرة على الانخراط في بيع وشراء الأجانب العملات من خلال البنوك ، فضلا عن غيرها المؤسسات المالية والكيانات المرخص لها ببيع العملات الأجنبية في الخارج.

العوائد المتأتية من الاستثمارات المرتبطة بشهادات حوافز الاستثمار الصادرة عن وزارة الاقتصاد مؤهلة للحصول على معدلات ضريبية مخفضة على الشركات بدءا من الفترة المحاسبية التي يكون فيها الاستثمار قيد التشغيل جزئيا أو كليا حتى يتم تحقيق هدف المساهمة الاستثمارية.

عادة ما تأتي شهادات حوافز الاستثمار هذه في فئتين متميزتين: استثمارات التوسع والاستثمارات الكاملة.

بالنسبة لاستثمارات التوسع ، إذا كان من الممكن التحقق من الربح بدقة من خلال الاحتفاظ بحسابات منفصلة في سياق العمليات التجارية الإجمالية ، فإن معدل الضريبة المخفض ينطبق فقط على هذا الربح. إذا لم يكن من الممكن عزل الربح بشكل منفصل ، يتم تحديد معدل الضريبة المخفض بقسمة مبلغ استثمار التوسع الذي قامت به الشركة في نهاية الفترة (بما في ذلك مبالغ الاستثمار الجارية) على إجمالي قيمة الأصول الثابتة المسجلة في الميزانية العمومية للشركة. خلال هذا الحساب ، يتم النظر في قيم الأصول الثابتة بالمبالغ المعاد تقييمها. يتم تطبيق معدل الضريبة المخفض بدءا من الفترة الضريبية المؤقتة عندما يصبح الاستثمار قيد التشغيل الجزئي أو الكامل.

يسمح الخصم من مبلغ مساهمة الاستثمار المحسوبة بتطبيق ضريبة مخفضة على الشركات على المكاسب المكتسبة من الأنشطة الأخرى للمستثمر خلال فترة الاستثمار. ومع ذلك ، يخضع هذا الخصم لشروط معينة لا يمكن أن يتجاوز الخصم نفقات الاستثمار الفعلية.

يجب ألا يتجاوز ثمانين بالمائة (80٪) من إجمالي مبلغ المساهمة الاستثمارية.

على وجه التحديد ، بالنسبة للاستثمارات التي تغطيها شهادة الحوافز وفقا للقرار رقم 2012/3305 ، يمكن تطبيق ضريبة الشركات المخفضة على الأرباح من الأنشطة الأخرى بدءا من 1 يناير 2013 ،

بدأ الاستثمار. لا يتجاوز مبلغ المساهمة الاستثمارية القابلة للاستخدام النسبة التي حددها الرئيس (مجلس الوزراء سابقا) لإجمالي مبلغ المساهمة الاستثمارية.

لا يتجاوز مبلغ مساهمة الاستثمار القابل للاستخدام نفقات الاستثمار المتكبدة اعتبارا من فترة تقديم الطلب. تتزامن فترة التقديم مع فترة الاستثمار.

بين 1 يناير 2017 و 31 ديسمبر 2022 ، ستتمتع الاستثمارات في قطاع التصنيع (رمز الولايات المتحدة: 15 37) بموجب شهادات حوافز محددة بفوائد كبيرة. وستزيد معدلات المساهمة في الاستثمار بنسبة 15 نقطة مئوية في جميع المناطق، مما يضمن تخفيضا كاملا بنسبة 100٪ في ضريبة الشركات أو ضريبة الدخل. يمتد هذا التخفيض بنسبة 100٪ أيضا إلى المكاسب من الأنشطة الأخرى خلال فترة الاستثمار.

يقيس معدل مساهمة الاستثمار الدعم الحكومي للاستثمارات من خلال تخفيض ضريبة الشركات ، كنسبة من إجمالي الاستثمار. يشير معدل الضريبة المخفض على الشركات إلى النسبة المئوية التي يتم بها تخفيض معدل ضريبة الشركات القياسي.

لخدمتنا ( اضغط هنا )