معايير المراجعه

• بذل العناية المهنيه الواجبة لا يعني العصمة من الخطأ للمراجع الداخلي ولكن أداء مهام العمل بكفء وإعطاء تأكيد معقول مع الاخذ فى الإعتبار الأتي:

– مدى العمل اللازم لتحقیق أهداف المهمة.

– التكلفة الخاصة باجراءات المراجعه والعائد المتوقع منها.

– البنود الهامة والمؤثرة مع اعتبار الاهمية النسبية لبنود المراجعه.

– كفاءة وفعاليه عمليات الرقابة الداخلية وادارة المخاطر.

– إحتماليه وجود مخاطر مؤثرة واحتماليه وجود أخطاء كبيرة أو وجود احتيال أو عدم التزام للسياسات والتشريعات لبعض البنود.

• يجب انجاز مهام المراجعه الداخلية بمهارة وتوخي العناية المهنية اللازمة.

• يجب على المراجعين الداخليين أن يمتلكوا المهارات والكفاءات الضرورية للقيام بالمسؤوليات الفردية المنوطة بكل منهم. ويجب على نشاط المراجعه الداخلي بشكل عام أن يمتلك جماعياً المهارات والكفاءات الأخرى الضرورية للقيام بمسؤولياتهم.مثال:

– قيام فريق المراجعه بمراجعه نشاط مقاولات وتكليف أحد المراجعين بمهمة المراجعه لحساب خطابات الضمان ولا يوجدة لديه سابق خبرة بانواع خطابات الضمان وكيفية التعامل مع كل منها أو مراجعه اثبات الايراد بدون التأكد من دراية المراجع بمعيار المحاسبة الخاص بعقود الإنشاء مع العلم بوجود سابقة خبرة كبيرة لدي المراجع بالأدوات المالية ووجود تعاملات بالشركة فى الأوراق المالية .

• يجب على الرئيس التنفيذي للمراجعه الحصول على المشورة والمساعدة من أشخاص مؤهلين إذا كان المراجعون الداخليون يفتقدون إلى الخبرات ومختلف المهارات اللازمة لتنفيذ كل أو جزء من مهمة المراجعه مثل الاستعانه بخبراء خارجين للمساعدة على القيام بالجزء المطلوب.

• يجب أن يتمتع المراجعون الداخليون بالمعرفة الوافية التي تُمكِّنهم من تقييم مخاطر الاحتيال والكيفية التي تدير بها المؤسسة تلك المخاطر. ولكن ليس متوقعا منهم أن تكون لديهم نفس خبرة الشخص الذي تكون مسؤوليته الرئيسية اكتشاف الاحتيال والتحقيق فيه.

• يجب أن يأخذ المراجعون الداخليون في الاعتبار استخدام المراجعه المعتمدة على التكنولوجيا وغيرها من تحليل البيانات لمساعدتهم فى أداء مهام المراجعة.

• يجب على المراجعين الداخليين أن يكونوا على دراية بمخاطر وضوابط تكنولوجيا المعلومات الرئيسية

ومع ذلك لا يتوقع أن يتمتع جميع المراجعين الداخليين بخبرة المراجع الداخلي الذي تتمثل مسؤوليته الأساسية في مراجعه تكنولوجيا المعلومات

– يجب أن يضمن مدير المراجعه الداخلي أن الأشخاص المعينين لكل مهمة يمتلكون بشكل جماعي كلاً من (المعرفة-المهارة-الكفاءات الأخري) اللازمة لإجراء المهمة بشكل مناسب وتشجيع المراجعين الداخليين على إثبات كفاءتهم من خلال الحصول على شهادات ومؤهلات مهنية.

– يجب على المراجعين الداخليين أن يبذلوا العناية المهنية اللازمة أثناء انجاز مهام استشارية بمراعاة احتياجات العميل بما في ذلك طبيعة وتكلفة وتوقيت الوصول للنتائج المطلوبة ودرجة تعقيدها مقارنة بالعائد منها كمراجعه بند من بنود قائمة الدخل بنسبة 100% أو مراجعه مناقصة فنيه تتطلب الاستعانه بخبرة خارجية فيجب فى هذه الحالة تحديد الوقت المطلوب لتنفيذ المهمه وتكلفتها للموافقه عليها قبل البدء .

– يجب على المراجعين الداخليين تحسين مهاراتهم وكفاءاتهم الأخرى عن طريق التعليم المهني المستمر.

• اذا كان المراجعون الداخليون لا يمتلكون المهارات أو الكفاءات التي يتطلبها أداء مهمة استشارية معينة أو جزء منها، ففي هذه الحالة يجب على الرئيس التنفيذي للمراجعه إما ألا يقبل تلك المهمة أو أن يسعى إلى الحصول على مساعدة أشخاص مؤهلين.

• يجب أن يكون الرئيس التنفيذي للمراجعه على يقين من أن نشاط المراجعه الداخلي لديها الكفاءة اللازمة لأداء مهامها وذلك عن طريق وضع أسس ومعايير في دورات التدريب وفي الخبرة المناسبة لشغل مناصب المراجعه الداخلي.

• يجب على الرئيس التنفيذي للمراجعه أن يعد ويحافظ على برنامج ضمان وتحسين الجودة بحيث يغطي كافة جوانب نشاط المراجعه الداخلي.

– يتم تصميم برنامج ضمان وتحسين الجودة بحيث يمكن من تقييم مدى توافق نشاط المراجعه الداخلي مع المعايير.

– كما يمكن أيضاً من تقييم مدى التزام المراجعين الداخليين بميثاق الأخلاقيات.

– ويتضمّن هذا البرنامج تقييما لفعالية وكفاية نشاط المراجعه الداخلي وتحديد فرص التحسين.

- الإشراف المستمر على أداء نشاط المراجعه الداخلي من الزملاء على بعضهم مثل عمل قائمة تحقق بعد الانتهاء من مهمه المراجعه الدورية.

- إجراء تقييم سنويًا على الأقل لأفراد فريق المراجعه كلً وفقا لتخصصه وكفاءاته لمعرفة نشاط المراجعه الداخلي ومهاراته والكفاءات الأخرى المطلوبة وتحديد مجالات الفرص التي يمكن معالجتها إما بالتدريب والتطوير أو بالتعيين أو الإستعانة بمقدم خدمة خارجي.

يجب أن يتم عمل تقييم خارجي على الأقل مرة واحدة كل خمس سنوات بواسطة مراجع أو فريق مراجعة مؤهل ومستقل من خارج المنشأة، وفي هذا الإطار يجب أن يناقش الرئيس التنفيذي للمراجعه مع مجلس الادارة - لجنة المراجعه الداخلية:- 1- شكل ووتيرة التقييم الخارجي.

مؤهلات واستقلالية المراجع أو فريق المراجعة الخارجي بما في ذلك احتمال وجود أي تضارب في المصالح.

- يجب فصل المسئوليات حتي لا يتمكن أي موظف بعمل أي عملية غش أو اختلاس ويكون لديه القدرة على إخفاء ذلك ومدي الفصل فى المسئوليات من أهم عناصر الرقابة الداخلية وتحقيقاً لكفاءة وفاعلية الرقابة.

- أي معاملة مستندية يوجد بها ثلاث وظائف يجب الفصل بينهم وهم صلاحية الإعتماد والموافقة على المعاملة - القيام بتسجيل المعاملة – مسئول العهدة، ويجب فى كل الأحول أخذ التكلفة والعائد فى الإعتبار حين عمل فصل فى المعاملات وزيادة المهام والموظفين فى الشركات ذات حجم تعاملات صغيرة.

- يمكن وصف وتلخيص الدورات المستندية فى الخمس الدورات المستندية التالية:

1. دورة المبيعات والصرف المخزنى .
2. دورة المشتريات والتوريد المخزنى .
3. دورة المقبوضات النقدية والشيكات الواردة وغيرها .
4. دورة المدفوعات النقدية والشيكات الصادرة وغيرها .
5. دورة الرواتب
6. يكون الفصل بكل دورة من تلك الدورات فى المهام كفصل صلاحية تسجيل طلب الشراء عن صلاحية اعتماد أمر الشراء عن صلاحية القائم بإستلام الكميات وتوريدها للمخزن ومطابقة أمين الكمية المستلمة مع أمر الشراء وذلك فى دورة المشتريات علي سبيل المثال وكذلك فى دورة المبيعات عن طريق فصل القائم بعمل أمر البيع عن المسئول على إعتماد أمر البيع وأمر الصرف المخزني عن مسئول الصرف المخزني كمسئول عن العهدة ومطابقة الموجود بأمر البيع مع الموجود بأمر الصرف المعتمد.
7. يمكن دمج بعض المهام فى الشركات الصغيرة والمتوسطة ولكن يجب أن يقوم المراجع الداخلي فى هذه الحالة مراجعة مدي كفاءة الفصل بين المهام.
8. فصل المهام والصلاحيات
9. يجب فصل مهمه الاعتماد عن مهمة التسجيل عن مسئول العهدة وهم ثلاث مهام يجب فى أي شركة الفصل بينهم لعمل أداة رقابه كفء داخل الشركة ويجب على المراجع تأكيد ذلك والتوصية به حالة عدم وجوده ثم التحقق من فعاليته.

للتكملة مقال المراجعه الخارجية ( اضغط هنا )

( لخدماتنااضغط هنا)

( للحصول على ديمو مجاني من برنامج او طلب الشراءاضغط هنا)