ضرائب الشركات في تركيا

دخل الشركات (100٪) 100

ضريبة دخل الشركات (25٪) (25)

صافي الدخل بعد ضريبة الشركات 75

ضريبة اقتطاع الأرباح (10٪) (7.5)

إجمالي العبء الضريبي 32.5

صافي الربح بعد الضرائب 67.5

تعتبر الشركات التابعة ، سواء كانت هيئة مساهمة أو شركة ذات مسؤولية محدودة ، والتي تقع مراكزها القانونية أو التجارية في تركيا مقيمين وبالتالي فهي تخضع لضريبة دخل الشركات على دخلها العالمي المتولد في تركيا. من ناحية أخرى ، يتم فرض ضريبة على الفروع فقط على الدخل المستمد داخل تركيا.

معدل ضريبة الشركات المطبق على أرباح الأعمال هو 23٪ لعام 2022 و 25٪ لعام 2023. يتم تقييم ضريبة دخل الشركات بناء على الأرباح المالية السنوية للشركة ، سواء كانت شركة مساهمة أو شركة ذات مسؤولية محدودة أو فرع. تمتد السنة المالية القياسية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر.

في الحالات التي لا تتوافق فيها السنة الميلادية مع طبيعة العمل ، يجوز لدافعي الضرائب اختيار فترة بديلة لسنتهم المالية ، بشرط الحصول على إذن من وزارة المالية. يجب تقديم إقرارات ضريبة دخل الشركات السنوية بحلول أبريل بعد انتهاء السنة المالية.

75٪ من الأرباح الناتجة عن بيع أسهم المشاركة المحتفظ بها في أصول الشركة لمدة لا تقل عن عامين كاملين مؤهلة للإعفاء من ضريبة الشركات.

25٪ من الأرباح الناتجة عن بيع الممتلكات غير المنقولة المحتفظ بها في

أصول الشركة لمدة عامين كاملين على الأقل معفاة من ضريبة الشركات.

100٪ من الأرباح التي تحققها الشركات من خلال مشاركتها في رأس مال شركة أخرى لا تخضع لضريبة الشركات.

50٪ من الأرباح المستمدة من خدمات محددة مقدمة للشركات الأجنبية ، مثل الهندسة المعمارية والهندسة والتصميم وتطوير البرمجيات وإعداد التقارير الطبية والمحاسبة وحفظ السجلات وخدمات مركز الاتصال واختبار المنتجات وإصدار الشهادات وتخزين البيانات ومعالجة البيانات وتحليل البيانات ، مؤهلة للإعفاء من ضريبة الشركات.

تتمتع شركات التصنيع العاملة داخل المناطق الحرة بإعفاء كامل من ضريبة الشركات على أرباحها.

الأرباح المتولدة في مناطق تطوير التكنولوجيا معفاة من ضريبة الشركات حتى نهاية عام 2023.

يمكن ترحيل الخسائر الضريبية لمدة خمس سنوات ، ولكن من الضروري أن يتم احتساب الخسائر لكل عام بشكل فردي في إقرارات ضريبة دخل الشركات. من المهم ملاحظة أنه لا يمكن ترحيل الخسائر الضريبية إلى السنوات السابقة. في الحالات التي تتعرض فيها الشركة لخسائر تؤدي إلى انخفاض رأس مالها أو تؤدي إلى الإعسار ، والذي يشار إليه باسم "الإفلاس الفني" ، يلتزم المساهمون باتخاذ التدابير اللازمة لاستعادة حقوق الملكية وفقا للمادة 376 من القانون التجاري التركي الجديد ، اعتبارا من 1 يوليو 2012.

وفقا للمادة 10 من قانون ضريبة الشركات ، بعنوان "الخصومات الأخرى" ، فإن شركات رأس المال ، باستثناء تلك الموجودة في قطاعات التمويل والبنوك والتأمين مثل التأجير التمويلي والتخصيم وشركات التمويل وشركات تأجير الأصول ، وكذلك المؤسسات الاقتصادية العامة ، مؤهلة للحصول على خصم نظري من الفائدة. يصل هذا الخصم إلى 50٪ من الفائدة المحسوبة على زيادة رأس المال النقدي ضمن رأس المال المسجل للشركات القائمة أو مساهمات رأس المال النقدي في الشركات المنشأة حديثا. يعتمد سعر الفائدة المستخدم في هذا الحساب على متوسط سعر الفائدة المعلن من قبل البنك المركزي التركي للقروض التجارية المقومة بالليرة التركية (TL). ثم يتم طرح خصم الفائدة النظري هذا من قاعدة ضريبة الشركات للسنة ذات الصلة

دخل التعديل المذكور حيز التنفيذ في 26 أكتوبر 2021 ، وينطبق على المساهمات النقدية المقدمة بعد تاريخ نشر التعديل.

علاوة على ذلك ، مع سن القانون رقم 7417 ، المنشور في الجريدة الرسمية في 5 يوليو 2022 ، ورقم 31887 ، تم إدخال قيود فيما يتعلق بالفائدة المستمدة من خصم الفائدة الافتراضية المتعلقة بزيادة رأس المال النقدي. يقيد هذا القيد الخصم لمدة 5 سنوات ، بدءا من الفترة الضريبية لعام 2022.

مساهمة رأس المال النقدي من الخارج 5.000.000

متوسط سعر الفائدة المعلن من قبل البنك المركزي التركي 13.47٪

معدل خصم الفائدة 75٪

تاريخ زيادة رأس المال (مارس 2022) 10/12

مبلغ خصم الفائدة 421.000

تم الإعلان رسميا عن المرسوم الرئاسي رقم 3490 ، الذي فرض قيودا على النفقات المالية ، في الجريدة الرسمية في 4 فبراير 2021 ، تحت الرقم المرجعي 31385.

يتماشى هذا المرسوم مع الجهود السابقة لتشجيع الشركات على استخدام مواردها الداخلية للتمويل بدلا من الاعتماد بشكل كبير على الاقتراض. تم تقديم هذه الجهود في البداية من خلال القانون رقم 6322 ، الذي نشر في الجريدة الرسمية في 15 يونيو 2012 ، وأسفرت عن تعديلات على المادة 41 من قانون ضريبة الدخل (القانون رقم 193) والمادة 11 من قانون ضريبة دخل الشركات (القانون رقم 5520).

ويفرض المرسوم، رقم 3490، تطبيق هذه القيود على النفقات المالية. وفقا لهذا القرار ، تم وضع قيود بنسبة 10٪ على نفقات التمويل للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2021 وما بعده.

وفقا للفقرة الأولى من المادة 11 في دخل الشركات

قانون الضرائب (القانون رقم 5520) ، المطبق على الشركات التي تتجاوز التزاماتها حقوق مساهميها (باستثناء البنوك والمؤسسات المالية وشركات التأجير التمويلي وشركات التمويل الاستهلاكي وشركات التخصيم) ، لا يمكن خصم مدفوعات معينة مثل الفائدة والعمولة ورسوم التأخير ومدفوعات الأرباح وفروق الصرف وفوائد السداد المتأخر وأنواع مماثلة من المدفوعات المتعلقة بمبلغ الالتزامات التي تتجاوز حقوق المساهمين من قاعدة ضريبة الشركات. ومع ذلك ، من المهم ملاحظة أن نفقات التمويل التي يتم رسملتها وإضافتها إلى تكلفة الاستثمار لا تخضع لهذا القيد.

1 حقوق الملكية 200.000

2 المطلوبات 300.000

3 (2-1) الفرق 100.000

4 مصاريف الفائدة 50.000

5 (3/2) الفرق / الالتزامات 0,33

6 (4 * 5) مصاريف الفائدة المقيدة 16.500

7 (6 * 0,1) مصاريف غير قابلة للخصم 1.650

تخضع بنود الدخل بخلاف دخل الأعمال التي تحققها الكيانات الاعتبارية غير المقيمة لضريبة الاستقطاع بالمعدلات التالية:

أرباح الخدمات المهنية ، بما في ذلك الاستشارات والإشراف والمساعدة الفنية ورسوم التصميم: 20٪

الأرباح من بيع أو نقل الأصول غير الملموسة مثل حقوق النشر وبراءات الاختراع والعلامات التجارية: 20٪

الإتاوات: 20٪

توزيعات الأرباح الموزعة: 10٪

تعتبر فروع الشركات الأجنبية في تركيا ذات مسؤولية ضريبية محدودة ، وتستند التزاماتها الضريبية إلى الدخل الذي تولده داخل تركيا. يخضع دخل الأعمال الذي يكسبه فرع تركي لكيان أجنبي لضريبة دخل الشركات بمعدل 20٪ منذ يناير 2006 ، كما هو منصوص عليه في قانون ضريبة دخل الشركات الجديد. سيستمر تطبيق معدل الضريبة بنسبة 20٪ في عام 2023.

علاوة على ذلك ، فإن أي أرباح فرع ، بعد خصم ضريبة دخل الشركات بنسبة 20٪ ، تخضع أيضا لضريبة مقتطعة بنسبة 10٪ عند تحويل هذه الأرباح. يتم تطبيق ضريبة الاستقطاع هذه عندما يتم إعادة الأرباح إلى الخارج.

للحصول على فهم مفصل للعبء الضريبي على الفرع ، يمكنك الرجوع إلى الجدول أدناه ، والذي يوفر عينة من حساب الالتزامات الضريبية لهذه الكيانات.

أرباح الفروع قبل الضريبة 100

ضريبة دخل الشركات (25٪) 25

الربح بعد CIT (القاعدة الضريبية المقتطعة) 75

ضريبة الاستقطاع (10٪ * 75) 7,5

إجمالي العبء الضريبي 32,5

إن الجهود المبذولة لتجميع الابتكار ودمج المخططات أمر حتمي. من المهم تنسيق استراتيجيات الأعمال الإلكترونية عبر الأنظمة الأساسية بشكل حازم بدلا من التركيز فقط على استراتيجيات نمو المؤسسة.

في مجال الضرائب ، تجدر الإشارة إلى أن جميع الشركات المقيمة وغير المقيمة ، التي تحقق دخلا تجاريا أو مهنيا ، وملزمة بتقديم إقرارات ضريبة دخل الشركات السنوية ، ملزمة أيضا بتقديم إقرار ضريبة دخل الشركات المسبق (ACIT) بمعدل 25٪ بناء على الأرباح الربع سنويه الفعلية. ومع ذلك ، من المهم توضيح أن ACIT غير مطلوب لمشاريع البناء متعددة السنوات الخاضعة للضريبة على أساس المشروع المكتمل.

يمكن تعويض أي ACIT مدفوعة خلال العام مقابل الضرائب النهائية المحسوبة على إقرار ضريبة دخل الشركات السنوي. إذا كان هناك دفع زائد ولا توجد التزامات ضريبية أخرى ، فيمكن استردادها عند تقديم مطالبة في غضون عام واحد.

عند توزيع الأرباح ، يتعين على الشركة حجب 10٪ من مبلغ الأرباح. من المهم ملاحظة أن أرباح الأسهم المدفوعة لكيان مقيم في تركيا (مثل شركة قابضة تركية) أو فرع تركي لشركة أجنبية لا تخضع لضريبة الاستقطاع هذه. بالإضافة إلى ذلك ، لا تعتبر زيادة رأس المال الممولة من الأرباح المحتجزة من قبل الشركة خاضعة للضريبة كأرباح.

بالنسبة لأرباح فروع الشركات غير المقيمة ، هناك ضريبة مقتطعة مطبقة عند تحويل هذه الأرباح إلى مقر الشركة. يتم تحديد ضريبة الاستقطاع هذه بمعدل 10٪. يتم احتسابها على المبلغ المتبقي بعد خصم ضريبة دخل الشركات من أرباح الفروع الخاضعة للضريبة.

من الضروري مراعاة أن معاهدات ضريبة الدخل الثنائية قد تنص على معدلات ضريبية خاصة ، لذلك ينصح بتأكيد المعدلات المطبقة مع المعاهدات المحددة التي تم توقيعها.

٪20 الرسوم المهنية / رسوم الإدارةرسوم الإيجار / الإتاوات / عائدات بيع حقوق النشر وبراءات الاختراع والعلامات التجارية وما إلى ذلك.

٪10 الفائدة ٪10 توزيعات الأرباح والفوائد ٪5 أعمال البناء قيد التنفيذ

والأسهم عندما تكون الشركة بائعة لممتلكات غير منقولة ، فإن معدل الضريبة على أرباح رأس المال هو 20٪ لعام 2023.

بالنسبة للمكاسب الناشئة عن التخلص من الأسهم في شركة مساهمة ، فهي معفاة من الضرائب إذا تم الاحتفاظ بهذه الأسهم لأكثر من 2 سنوات.

ومع ذلك ، في حالة الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، يخضع الدخل الناتج عن بيع الأسهم لضريبة الدخل تحت فئة "أرباح رأس المال" ، بغض النظر عن الفترة التي تم فيها الاحتفاظ بالأسهم.

يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي (VAT) في تركيا 20٪ ، ويتم تطبيقه عادة على جميع توريدات السلع أو الخدمات ما لم ينص إجراء محدد على معدل مخفض أو إعفاء.

تصنف ضريبة الاستهلاك الخاصة (SCT) على أنها ضريبة انتقائية ويتم فرضها على الاستيراد والتصنيع والاقتناء الأولي للسلع المختلفة.

أنواع معدل العرض (٪)

معظم اللوازم (بما في ذلك الخدمات) 20

المواد الغذائية الأساسية 1

المنتجات الزراعية التي تباع كمواد خام والصحف 1

تسليم المنتجات النسيجية والجلدية 10

السلع الفاخرة والخدمات الترفيهية التي تقدمها المراقص والحانات وما إلى ذلك. 20

المنتجات والأجهزة الطبية 10 سيارات 20

عندما تتلقى شركة مقيمة في تركيا خدمات معينة من غير المقيمين، مثل الخدمات المهنية مثل الاستشارات الهندسية أو القانونية، وفقا لشروط محددة تحددها تشريعات ضريبة القيمة المضافة، يتعين على الشركة التركية دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب "آلية الرسوم العكسية". وهذا يعني أن مسؤولية دفع ضريبة القيمة المضافة تنتقل من مزود الخدمة غير المقيم إلى الشركة التركية التي تشتري أو تستورد الخدمة. يجب على الشركة التركية بعد ذلك تقديم إقرار شهري لضريبة القيمة المضافة (إقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 2) للشهر الذي تحدث فيه المعاملات.

يتم التعامل مع ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها الشركة المقيمة في تركيا بموجب آلية الرسوم العكسية على أنها ضريبة المدخلات ، والتي يمكن تعويضها مقابل ضريبة المخرجات المعلنة في إقرار ضريبة القيمة المضافة العادي (إقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 1). ومع ذلك ، إذا لم يكن هناك ما يكفي من ضريبة القيمة المضافة على الإنتاج لتعويضها ، يمكن أن تصبح ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على أساس الرسوم العكسية عبئا على التدفق النقدي للشركة التركية التي حصلت على الخدمات المعنية. في مثل هذه الحالات، قد تحتاج الشركة التركية إلى إدارة تدفقاتها النقدية لحساب دفع ضريبة القيمة المضافة الإضافية.

في تركيا ، تخضع الاتفاقيات عادة لضريبة الدمغة بمعدل 0.948 في المائة. ومع ذلك ، فإن هذه الضريبة محددة بمبلغ 10,732,371.80 ليرة تركية لعام 2023. من المهم ملاحظة أن هناك بعض الإعفاءات من ضريبة الدمغة اعتمادا على شروط أو أنواع محددة من الاتفاقيات.

بالإضافة إلى ذلك ، هناك ضريبة منفصلة تسمى ضريبة العقارات ، والتي

يختلف حسب نوع العقار:

بالنسبة للعقارات السكنية ، يبلغ معدل الضريبة العقارية 0.2 في المائة من قيمة العقار.

بالنسبة للعقارات التجارية ، فإن المعدل هو 0.4 في المائة من قيمة العقار.

بالنسبة للأرض ، يبلغ المعدل 0.6 في المائة من القيمة ، والتي يتم حسابها باستخدام القيمة لكل متر مربع تحددها السلطات.

تنطبق هذه النسب الضريبية بشكل عام في المدن الكبرى ، وفي المدن الأصغر ، قد تكون النسب المئوية أقل.

لاستكمال مقال الضرائب فى تركيا اضغط هنا